很多企业一到月底，发现进项不够了，就开始大量作废发票，认为反正税务是以票控税，作废发票降低销项似乎是最明显的节税方式。殊不知，现金税四期+增值税风险防控预警系统+大数据，只要你敢违规作废，税局就敢查你!针对这一问题，企的宝财税就给大家提供了一个完美的解决方案，下面一起来看看吧!

什么情况下可以作废发票?

增值税发票作废

1、公司开具发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票后，符合作废条件的，按作废处理

2、开票时发现错误的，可即时作废

普通发票作废

1、因开具发票是错误的

2、销售的物品被退回的

3、因某些原因服务终止的

什么情况不能作废?

1、增值税电子普通发票

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)：纳税人开具增值税电子普通发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，可以开具红字增值税电子普通发票。增值税电子普通发票开具后不能作废。

2、增值税电子专用发票

根据《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》(2020年第22号)规定：纳税人开具增值税电子专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字电子专票，不可以作废重开。红冲后再按照正确的金额重新开具蓝字增值税电子专票。

3、已勾选申报抵扣或已退税勾选确认的纸质增值税专用发票

根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)规定：同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：(1)收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月。(2)销售方未抄税并且未记账。(3)购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“专用发票代码、号码认证不符”。以上情形不能作废发票，应按规定开具红字发票：

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定：增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票。

4、机动车销售统一发票

根据《机动车发票使用办法》规定：机动车销售统一发票不得作废。开具纸质机动车销售统一发票后，如发生销货退回或开具有误的，销售方应开具红字发票，红字发票内容应与原蓝字发票一一对应，并应当收回消费者所持有的机动车销售统一发票全部联次。如消费者已办理车辆购置税纳税申报的，不需退回报税联;如消费者已办理机动车注册登记的，不需退回注册登记联;如消费者为增值税一般纳税人且已抵扣增值税的，不需退回抵扣联。消费者已经办理机动车注册登记的，销售方应当留存公安机关出具的机动车注销证明复印件;如果消费者无法取得机动车注销证明，销售方应留存机动车生产企业或者机动车经销企业出具的退车证明或者相关情况说明。

5、成品油专用发票

根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第1号)规定：开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票。因此，成品油发票开具有误，应按规定开具红字成品油专用发票。

发票作废有哪些红线不能碰?

1、恶意隐瞒收入，少交增值税、所得税等税款;

2、销售方与购买方恶意串通，开票方违规作废发票(未收回原发票)，受票方虚列成本，造成偷税。

3、涉嫌虚开发票等

违规作废发票有啥后果?

1、补缴税款

2、加收滞纳金

3、罚款

4、情节严重者可能会被移送司法机关

常见的税控风险

一、报表层面的风险

从税负率来看，企业的税务率比同地区同行业的税负水平是明显较低的;从成本结构来看，其成本结构率与同地区同行业相比较是明显有所区别，同时其产品配方也严重不符，导致成本结构发生变化，产品配方却没有变化，即没有新配方推出;从毛利率来看，其毛利率起伏明显而没有解释，即远远超于或低于同行业;公司一直亏钱或利润轻微，股东却大量借钱给公司，即销售收入有可能直接进入股东口袋;股东存在账外收入等等。

二、账务层面的风险

股东在公司报销个人费用或非公司人员却在公司报销费用;没有工会去计提工会经费;没有撇清关联公司的关系，存在价格转移;对外投资协议不完善，被认定为借款;向关联公司出借款项，却没有收取利息或利息不入账;账目混淆;设置小金库等等。

三、发票层面的风险

(1)先开票后付款;

(2)发票开具问题：即对方拒绝出具发票或对方拒绝出具发票而请求赔偿;

(3)发票作用问题：即仅用发票证明买卖关系或债权转让带来的虚开风险。

四、账户管理的风险

如在银行开具辅助账户，却不向税务申报;个人银行卡存在长期收款且资金流量较大;股东个人银行卡信息被泄露;由于反洗钱监控，导致牵扯个人银行卡收取大量货款的风险。

既然存在风险，就有一定的防控办法，那么如何防控呢?

1、关注企业税务风险管理，做好相关账务管理

2、与各级税务机关保持沟通，积极配合税务机关进行修正

3、聘请税务法律顾问，发挥外部税务咨询作用，学习税务知识，自查自纠