根据《中华人民共和国个人所得税法》(第9号总统令)第十七条规定，扣缴义务人应按扣缴的税款，缴纳2%的手续费。也就是说，企业代扣代缴个人所得税可以获得2%的手续费。

　　

　　01

　　代扣代缴个人所得税取得的费用收入需要申报增值税吗?

　　根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)，经纪代理服务是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、报关代理、法律代理、房产代理、职业介绍代理、婚姻代理、记账代理、拍卖等。

　　因此，企业代扣代缴个人所得税手续费属于增值税征收范围，应按业务辅助服务——经纪代理服务征收。

　　例如:

　　我公司为一般纳税人，办税费退还金额为10600元。这项收入要缴纳增值税吗?要交的税怎么算?

　　折算为不含税收入= 10600/(1+6%) = 10000元，退还该税费需缴纳的增值税为10000 * 6% = 600元。

　　02

　　个税手续费退税率是多少?

　　根据《关于进一步加强代扣代缴、代收代缴税款手续费管理的通知》(财行〔2019〕11号)第三条第一款规定，税务机关应当按照法律、行政法规规定缴纳不超过代扣代缴税款2%的手续费，每年向个人扣缴义务人支付的最高限额为70万元，超过限额的不予支付。法律、行政法规对手续费比例有明确规定的，按照规定比例执行。根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条的规定，扣缴义务人按照扣缴的税款缴纳2%的手续费。再者，根据《中华人民共和国国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第61号)第十七条规定，扣缴义务人按规定扣缴的税款，每年2%的手续费不计入税务机关、司法机关检查或责令扣除的税款，因此不受70万上限限制。

　　03

　　手续费用计算基数如何确定?

　　手续费计算比例确定。如何确定基数乘以2%?扣缴税款手续费与年度结算没有直接关系，因此可以直接以扣缴单位2021年1月1日至12月31日实际缴纳的个人所得税额为依据。

　　04

　　取得手续费如何会计处理

　　财政部会计司:根据《关于修订和印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(财政部财会〔2019〕6号)，企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的代扣代缴税款手续费，应作为与日常活动有关的其他收入，列入“其他收入”项目。奖励税务人员时，通常以“其他应付款”入账。

　　退回的个税手续费需要计入“其他收益”或“营业外收入”科目。

　　1、“其他收益”

　　当企业按照”会计准则“进行会计核算时，收到退回的个税手续费需要计入“其他收益”科目的借方。

　　假定甲公司是按照“会计准则”进行财务核算的一般纳税人，共收到21200的个税手续费。具体的财务处理如下：

　　甲公司收到手续费时：

　　借：银行存款21200

　　贷：其他收益 20000(注意这里的科目不是“营业外收入”)

　　应交税费—应交增值税(销项税额)1200

　　

　　2、“营业外收入”

　　当企业是按照“小企业会计准则或者是企业会计制度”进行核算时，收到退回的个税手续费需要计入“营业外收入”科目的借方。