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加油票的账务处理

1、收到加油票1000元（专票）

借：管理费用-加油费 870

应交税费-应交增值税-进项税额 130

贷 ：库存现金

加油发票的特别提示

1、加油发票税点计算，是按照加油总金额× 13%计算进项税。不过这个你可以不记，因为加油站开具的增值税专票上写的很清楚可口税点。

2、一定要开增值税专票。虽然加油站开具的增值税普票与增值税专票都是13%的税点，但普票只能所得税税前扣除，不能抵扣增值税。

2、加油发票普票1000元

借：管理费用-加油费 1000

贷：库存现金 1000

PS：一般纳税人收到加油发票普票也不能进行抵扣。

此处提醒下各位老板，我很多学员跟我反映，加油发票开普票的情况十分多，特别是建筑类公司，动辄每月上万的加油发票。大部分开具的是普通发票，这样就使得贵公司出现进项税损失。单独依靠会计的提醒，是很难解决这个问题的。必须从管理层面要求，一般纳税人企业必须且只接受专票报销。

3、加油发票计入“生产成本”的情况

① 以燃油为动力进行生产的，燃油发票直接计入“原材料”科目，根据消耗计入“生产成本”。

借：原材料—燃油

贷：银行存款

领用

借：生产成本

贷：原材料-燃油

② 车间用车，无论是货车还是小客车（车间配个人用车）燃油费用都计入“制造费用”。月底根据生产情况分配到“生产成本”中。

拿到发票时

借：制造费用

贷：银行存款等

月底结转

借：生产成本

贷：制造费用

4、加油发票计入“主营业务成本”

如运输公司，加油发票直接计入主营业务成本，如有自己的油库，购进燃油时计入原材料，使用时计入“主营业务成本”。

借：主营业务成本

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：库存现金等

5、加油发票入“”销售费用

销售部门用车时，燃油发票可计入销售费用。分录如“管理费用”。

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加油卡的账务处理

“加油卡”首先明确是预付账款的一种，和购物券、超市代金卡、预存款一样。购买“加油卡”实质是将公司货币预付到其他公司，也就是说，单纯的购买加油卡并未实际利用之前，并不存在实质性商业交易。所以既无进项税，也不能所得税前扣除。

PS：有很多会计在实务中直接将加油卡进行了税前扣除，如果是小企业税务部门也基本上都给通过。但这时公司账就存在问题，如果这批加油卡并未在账上实质消费出去，查账时企业将会面临补税风险。

1、购买“加油卡”（预付费）

借：预付账款——加油卡

贷：银行存款

2、“加油卡”企业自用

借：管理费用

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：预付账款——加油卡

企业其他用分录可以参照上方“1、加油发票的会计处理”，加油卡使用时，可以再开具加油发票，可用以抵扣增值税。

3、“加油卡”送客户

借：销售费用

贷：预付账款—加油卡

应交税费-代扣代缴个人所得税 （客户为个人）

PS：这种会计处理方法，对本企业来说成本最高。第一，加油卡对应的进项税全部随加油卡转出，这部分进项税损失掉了。第二，如果客户为个人，需要公司预缴个人所得税。

以下有一个会计处理，各位可以参考。好与不好小编不好评价

① 购入加油卡有主副卡区别。主卡可开发票、加油、充值。副卡只能加油自用。

② 送个人客户礼品时只送副卡，客户加油无碍，但不能开具发票。（事先给客户说明）

③ 公司利用主卡，开具发票，计入管理费用。分录如自用

借：管理费用

贷：预付账款——加油卡

4、以“买赠”形式给客户

以买赠形式把燃油卡给客户，与买赠形式给礼品的处理方式相同，由于预付卡无进项税，所以进项税不能抵扣。但加油卡支出可以税前扣除。

【例】“买赠”形式送客户“加油卡”，假设加油卡价值20元，销售货物100元。买赠需要分别确认收入。

礼品收入=100× 20/（100+20）=16.67

销售货物收入=100× 100/(100+20)=83.33

借：银行存款 100

贷：主营业务收入 83.33

其他业务收入 16.67