案例1

　　北京市朝阳区一家建筑企业是一名小规模增值税纳税人。主要在北京市海淀区开展建筑业务。2021年12月，预付了201万元的建筑劳务预付款，并向分包商支付了100万元人民币。预缴增值税时，填写增值税预缴申报表如下：

　　分析：根据国家税务总局关于印发《增值税征收管理暂行办法》的公告;跨县(市、区)提供建筑服务的纳税人(国家税务总局公告2016年第17号)，小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以获得扣除分包付款之后所有价格和非价格费用的余额，预缴税款按3%的征收率计算。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。

　　增值税适用3%税率的应税销售收入，减按1%税率征收;对于适用3%预付税率的增值税预付项目，应减少1%预付税率的增值税预付额。

　　其含税销售额为201万元，填在第一行“施工服务”和“销售”栏之中;向分包商支付的100万元应填在第一行“施工服务”和“扣除额”栏之中

　　预缴税款=(销售金额含抵税额)÷1.01×1%=(201万-100万)÷1.01×1%=10000，填写在增值税预缴申报表第一行“建筑服务”和“预缴税金”一栏

　　案例2

　　海淀区某房地产开发企业，北京是一个小规模的增值税纳税人。2021年12月收到房地产预付款105万。当它预付增值税时，填写增值税预付款申报表

　　分析：国家税务总局关于印发《房地产开发企业销售自主开发房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局2016年第18号公告)规定，房地产开发企业小规模纳税人(下列简称小规模纳税人)以预收方式出售自行开发的房地产项目，收到预收款项之后，应按3%的税率预缴增值税。预缴税金按下列公式计算：预缴税金=预收÷(1.5%)×3%。

　　根据2020年第13号公告， “除湖北省之外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%税率的应纳税销售收入，减按1%的税率缴纳增值税;适用3%预征税率的预缴增值税项目，减按1%

　　其含税销售额为105万，列在“房地产销售”和“销售”一栏之中”

　　预缴税金=含税销售÷1.05×1%=105万÷1.05×1%=10000应填写在“房地产销售”和“预缴税金”一栏之中。