何为零余额账户?

　　1、 是指财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户，用于财政直接支

　　付和财政授权支付及清算的账户。

　　2、 是连接国库单一账户与商品或劳务供应商账户的纽带，是一个过渡性清算账户。

　　3、 每个预算单位只能开设一个零余额账户、办理转账、提现等日常业务。

　　零余额账户用款额度平行记账业务处理

　　一、收到额度下达通知书时

　　财务会计：

　　借：零余额账户用款额度

　　贷：财政拨款收入

　　预算会计：

　　借：资金结存–零余额账户用款额度

　　贷：财政拨款预算收入

　　二、支出使用额度

　　1、支付日?；疃?/p>

　　财务会计：

　　借：业务活动费用/单位管理费用

　　贷：零余额账户用款额度

　　预算会计：

　　借：行政支出/事业支出

　　贷：资金结存–零余额账户用款额度

　　2、提现时

　　财务会计：

　　借：库存现金

　　贷：零余额账户用款额度

　　预算会计：

　　借：资金结存–货币现金

　　贷：资金结存–零余额账户用款额度

　　如现金退回零余额账户，财务会计和预算会计都做相反分录。

　　3、购买商品、购建固定资产

　　财务会计：

　　借：库存物品/固定资产/在建工程

　　贷：零余额账户用款额度

　　应付账款

　　应交增值税(涉税业务时)

　　注意：不再对应资产基金和非流动基金了

　　预算会计：

　　借：行政支出/事业支出

　　贷：资金结存–零余额账户用款额度

　　如购货退回，则应区分本年支付退回还是以前年度支付退回的款项

　　1)涉及退回本年支付的款项

　　财务会计：

　　借：零余额账户用款额度

　　贷：库存物品等

　　预算会计：

　　借：资金结存-零余额账户用款额度

　　贷：行政支出/事业支出

　　2)涉及以前年度支付的款项退回

　　财务会计：

　　借：零余额账户用款额度

　　贷：库存物品/以前年度盈余调整等

　　预算会计：

　　借：资金结存–零余额账户用款额度

　　贷：财政拨款结转–年初余额调整/财政拨款结余–年初余额调整

　　三、年末额度注销

　　年末，零余额账户必须清零处理，没有使用完的额度红字注销当年收入。如果申请财政同意次年再还，那个科目就是财政应返还额度。

　　财务会计：

　　借：财政应返还额度–财政授权支付

　　贷：零余额账户用款额度

　　预算会计：

　　借：资金结存–财政应返还额度

　　贷：资金结存–零余额账户用款额度

　　四、次年初恢复额度

　　次年初根据代理银行提供的上年度注销额度通知书作恢复处理

　　财务会计：

　　借：零余额账户用款额度

　　贷：财政应返还额度–财政授权支付

　　预算会计：

　　借：资金结存–零余额账户用款额度

　　贷：资金结存–财政应返还额度