税基式减免

税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式来实现的减税免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。

①起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点，征税对象数额未达到起征点的不征税，达到起征点的就全部数额征税。

②免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额，免征额的部分不征税，仅就超过免征额的部分征税。

③项目扣除则是指在征税对象中扣除一定项目的数额，以其余额作为依据计算税额。

④跨期结转是将以前纳税年度的经营亏损从本纳税年度经营利润中扣除。

税基式减免主要有：研发费未形成无形资产的按50%加计扣除，残疾职工工资100%加计扣除，创投企业投资未上市中小高新技术企业2年以上的，按投资额70%抵扣满两年当年的应纳税所得额等。

税率式减免

税率式减免是指通过直接降低税率的方式实行的减税免税。具体又包括重新确定税率、选用其他税率、零税率。

1、企业所得税减免税额=应纳税所得额×(法定基本税率-适用税率)

2、外商投资和外国企业所得税征前减免税额=实际应纳税所得额×(法定基本税率-实际所得税征收率)

3、外商投资和外国企业所得税征前减免地方所得税额=实际应纳税所得额×(适用地方所得税税率-实际地方所得税征收率)

4、外商投资和外国企业所得税征前减免预提所得税税额=实际应纳税所得额×(适用预提所得税税率-实际预提所得税征收率)

税率式减免比如说企业所得税中，对于符合小型微利条件的企业可以适用20%的税率，而对于国家重点扶持的高新技术企业，则给予15%的企业所得税税率，因此20%和15%的企业所得税税率相对于25%的基本税率就是税率式减免。

　　税额式减免

税额式减免是指通过直接减少税额的方式来实现的税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核定减征率征收以及另定减征额等形式。

税额式减免有如企业购置并实际使用相关目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

以上为三大类税收优惠政策，但这些税收优惠政策所能减免的力度及行业有限，对企业总体税收优惠不多，现如今有很多企业选择转向地方性税收优惠政策，总部经济招商是比较常见且使用较多的一类享受税收优惠政策的形式。

2017年五号文公布后，全国各个地方制定的税收优惠政策都是被认可的，当然各个地方的税收优惠政策、政府兑现能力、政策稳定性等层次也高低不齐，且地方性税收优惠政策属于地方政府行为，所以企业在选择时，尤其需要注重政府口碑好、兑现能力强、政策稳定的经济园区。

很多企业因为自身经济体量小或觉得需要大量的人力、精力去做，同时需要有专人维护税务关系这块，从而达不到直接入驻总部经济招商园区的要求，那么企业可以寻找有实力的招商平台，招商平台因手里有大量企业资源，引入的企业较多，不会存在无法兑现返税等情况出现，企业相当于也多了一层保护。

　　地方性税收优惠政策

——总部经济招商

一、成立个人独资企业申请核定征收：

优化主体公司企业所得税，核定所得税2.1%，

增值税3%，附加税0.18%，综合税负5.19%。

　　举例说明

A公司为互联网广告设计类公司，在实际经营中主要为人力成本，公司无法取得进项票据，导致抵扣链条断裂，在园区成立多个个人独资企业（小规模纳税人），由个人独资企业与A公司进行业务合作，个人独资企业所得税可申请经营所得按10%核定，同时，个人独资企业因与A公司有业务往来，可以开票给A公司。

产生400万的业务合作，申请到个人生产经营所得核定征收后，共计缴纳19.6万元税金，综合税负：4.9%。

　　二、成立有限公司：

在园区成立新公司、分公司（子公司），将适合园区政策的业务放在园区独立运营，享受园区返还政策。返还增值税地方留存（留存50%）的30%~70%，返还企业所得税地方留存（留存40%）的30%~70%。

　　举例说明

以入驻我园区的某贸易性企业为例

1、该企业年缴纳增值税1000万，地方存留50%,按照70%扶持，扶持350万。

2、该企业所缴纳企业所得税300万，地方留存40%，按照70%扶持，扶持84万。

企业共计降低税负：33%。