一、增值税

　　增值税小规模纳税人3%征收率减按1%征收率征收增值税政策执行至2022年3月31日已经到期。为支持小型微利企业发展，对冲疫情的影响，国家税务总局出台了更优惠的政策：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。但该政策执行中，对外只能开具增值税普通发票，开具增值税专用发票时不享受该政策。

　　二、 企业所得税

　　1. 普惠性优惠政策

　　符合财政部、税务总局规定的小型微利企业(是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。)，享受如下企业所得税优惠政策：年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该优惠的执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。某企业年应纳税所得额为200万元，正常年份应缴纳的企业所得税为200*25%=50万元;在优惠条件下缴纳的企业所得税为200*25%*20%=10万元。优惠的幅度高达80%。

　　2. 研发费用加计扣除政策

　　自2022年1月1日起，国家还提高了科技型中小企业研发费用税前加计扣除的比例。科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。按照该政策，100万的研发费用可以按照200万进行税前扣除，大大减轻了企业所得税的负担。

　　3. 购置设备税前扣除政策

　　中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补。如某企业当年利润300万元，购置了一台价值500万元的设备，选择当年扣除50%即250万元，在不考虑其他因素的情况下，应纳税所得额只剩下300-250=50万元。

　　三、其他税种优惠政策

　　财政部、国家税务总局出台了小微企业“六税两费”减免政策，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。该政策的执行期限也为2022年1月1日至2024年12月31日。

　　一、城市建设维护税。

　　1、税率。城市建设维护税按纳税人所在地方不同，设置了三档地区差别比例税率，即：纳税人所在地为市区的，税率为7%;纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%。撤县建市后，城市维护建设税适用税率为7%;纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。那么，也就是说，城市维护建设税的适用税率，按纳税人所在地的规定税率执行。

　　2、计税依据。其计税依据为企业实际缴纳的增值税和消费税税额。另外企业被查补的增值税、消费税和处以罚款时，同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。城市维护建设税是以增值税、消费税税额为计税依据并同时征收的。

　　3、应纳税额的计算。应纳税额的大小是由企业实际缴纳的增值税、消费税税额和适用的税率决定的。其计算公式为：应纳税额=企业实际缴纳的增值税、消费税税额*适用税率。

　　比如，某企业设在市区，2020年9月份实际缴纳增值税50万元，实际缴纳消费税30万元。计算企业应缴的城市维护建设税。

　　企业应缴纳的城市维护建设税=(50万元+30万元)*7%=5.6万元。

　　二、教育费附加。

　　教育费附加征收比率为3%。计税依据为企业实际缴纳的增值税、消费税税额，分别与增值税、消费税同时缴纳。应纳税额的计算公式为，应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税税额*3%。

　　三、地方教育费附加。

　　地方教育费附加征收比率为2%。计税依据同城市维护建设税和教育费附加。应纳税额的计算公式为，应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税税额*2%。

　　城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的减免政策，即对海关进口的产品征收增值税、消费税，不征收城市维护建设税、教育费附加;对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还或减免已经征收的城市维护建设税、教育费附加，但出口产品除外;国家重大水利工程建设基金项目免征城市维护建设税、教育费附加;月应税销售额不超过15万元的企业，免征教育费附加、地方教育费附加;对实行增值税期末留抵退税的企业，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的计税依据中扣除退还的增值税税额。

　　总之，城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加三档的计算，为企业实际缴纳的增值税、消费税税额乘以适用的税率(征收比率)。城市维护建设税的税率分为三档，分别为7%、5%和1%;教育费附加的征收比率为3%;地方教育费附加的征收比率为2%。

　　建筑行业是所有行业之中会计工作难度最高的，建筑行业的会计科目也是具有一定的特殊性的，特别是在会计科目上和其他的行业都有很大的不同

　　会计人员在处理建筑行业的会计工作内容的时候需要更加结合多方面的原因来进行处理

　　1、材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用

　　(1)材料原价

　　(2)材料运杂费：是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用

　　(3)运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗

　　2、人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括

　　(1)基本工资：是指发放给生产工人的基本工资

　　(2)工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴

　　(3)生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资

　　3、施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费

　　4、其他直接费(在预算上被称为措施费)是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用

　　累进税率是什么

　　累进税制是指随着课税对象数额或相对比例的大小而分级规定，且逐级提高的一种递增等级税率，又称“累进税率”。

　　我国的所得税施行的就是累进税率，小编就以所得税来解释一下累进税率吧。在现行个人所得税中，课税对象就是我们的总收入。我们知道，个税法把应纳税额的金额大小分了等级，看下面的税率表。

　　看表一，个人收入设有7个等级，每个等级的金额有对应的适用预扣率，预扣率逐级提高。第一级，是个人收入中应纳税额(按年算)不超过36000元的。第二级是把超过36000元到144000元部分个人所得以预扣率10%计算应纳税额。第三级、第四级一直到第七级的预扣率都是比前一级要高。小编以自己的大俗话来看，个人所得税就是收入累积达到晋级之后以更高的比例纳税。简单地说，就是收入越高交税比例越高，交的税越多。

　　相对比例的累进税率也是类似的，具体例子，大家可以研究一下，这里不做深入介绍。

　　累进税率的多种形式

　　税收课税对象不同、税收水平和征收条件不同，加上税制的原则和相关政策等各种原因，在施行累进税率时，衍生了多种累进税率形式，有全额累进税率，也有超额累进税率，对于相对比例进行累进税率的，有全率累进税率和超率累进税率、超倍累进税率等方式。

　　超额累进税率VS全额累进税率

　　全额累进税率的计税公式为：全额累进税=全部课税对象数额×全额累进税率。

　　超额累进税率是指把同一计税基数划分为相应等级，分别适用各等级的税率分别计算税额，各等级税额之和才是应纳税额。例如现行个人所得税计算的方式，就是超额累进税率，只有超出这个等级的部分归入下一个等级，按更高的税率计算。

　　以个税为例，如果实行全额累进税率，当这个人的收入达到30万，就以全部收入30万乘以对应等级的税率。而现行的个税制度，这个人的收入达到30万，在应纳税额中，扣除了五险一金、专项扣除、免税额之后，36000元以第一级的税率计税。而应纳税额超出36000元至144000元按第二级计税，如此类推，直到算完应纳税额对应最高等级。

　　从全额累进税率和超额累进税率对比，全额累进税率计算简单，但是交税比超额累进税率的算法要多。

　　一、毛利润和净利润是有区别的，毛利润>净利润。

　　1.毛利润

　　毛利润就是我们常说的“毛利”，是衡量一家企业盈利能力的重要指标，因其尚未减去企业为销售商品而发生的其他费用、税金等，还不是净利，故称毛利润。

　　其计算公式为：毛利=毛利润=(营业收入-营业成本)，其中营业收入即销售商品或服务取得的收入，而营业成本将根据企业是生产型和商业型存在区别，具体如下：

　　(1)对于生产型企业而言，营业成本主要包括销售商品所耗用的原材料和直接人工成本。

　　(2)对于商业型企业而言，营业成本主要为销售商品的进货成本。

　　2.净利润

　　企业除了进货成本/生产成本，还需要发生其他支出，如：管理人员工资;借款利息费用;销售商品发生的广告费、差旅费、业务招待费等推广费用，若毛利将这些成本、费用全部扣除后，即为净利润。

　　其计算公式为：净利润=(营业收入-营业成本)-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用±营业外收支-所得税费用。

　　小节

　　由此可见，计算毛利润仅考虑了进货成本/生产成本，其金额要大于净利润。净利润要想大,那么前提就是毛利润要大。

　　二、净利润和纯利润是一个意思，净利润=纯利润。

　　1.纯利润

　　纯利润亦称“净利”“利润净额”，其计算公式为毛利润再扣除管理费用、财务费用、税费等各种成本、费用后，企业最终拿到手的利润。

　　2.净利润

　　同样，净利润的计算公式为：净利润=毛利润-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用±营业外收支-所得税费用。

　　小节

　　由此可见，纯利润和净利润其实是一个概念，只不过净利润是企业会计准则的专业术语，而纯利润是我们通俗的称呼。

　　三、案例分析

　　A商铺为经营服装零售的一家个体工商户，12月份销售服装不含增值税销售收入30万元，其中服装不含增值税进价10万元，房租1万元/月，店铺销售人员工资0.5万元/月，水电费0.1万元，快递费0.8万元，货物毁损0.5万元，各项税费合计0.1万元。

　　(1)毛利润=毛利：30-10=20万元

　　(2)净利润：

　　30-10-1-0.5-0.1-0.8-0.5-0.1=17万元

　　(3)纯利润：

　　30-10-1-0.5-0.1-0.8-0.5-0.1=17万元

　　毛利润20万元>净利润17万元;净利润17万元=纯利润17万元

　　总结

　　毛利润、净利润和纯利润作为衡量企业盈利能力的指标，区区一字之差，确实容易让我们混淆。他们之间的关系是：毛利润金额要大于纯利润;纯利润和净利润金额相等。

　　我个人觉得大家问的这些问题非常好，那么咱们今天就来给大家盘点一下开折扣店或者便利店什么的营业执照的范围究竟该怎么选。这期建议大家要收藏，不然后面就找不到了。

　　折扣店、便利店营业执照最全经营范围盘点：

　　1、预包装食品(含冷藏冷冻食品)销售

　　2、散装食品(含冷藏冷冻食品)销售

　　3、热食类食品销售

　　4、自制饮品销售

　　5、乳制品制售

　　6、保健食品(预包装)销售

　　7、卷烟、水果、蔬菜肉制品

　　8、第一类医疗器械销售

　　9、日用百货、家用电器、办公用品、文体用品

　　一般这些经营范围不管你目前能用上还是用不上，最好办营业执照的时候都选上，这样后续经营的时候就没有任何后顾之忧。

　　我是超级供货仓联合创始人田云，每天都会分享临期折扣食品行业相关的知识。大家还有什么不明白的可以直接私信或者在评论区留言，我会第一时间回复的。以上就是今天要分享的内容，咱们下期再见，拜拜。

　　由此可推断，移动后不会引起性质或者形状改变的财产，应该就是动产了。

　　自从国家放开了金融租赁行业，很多融资租赁企业应运而生。今天印心就来帮大家解答一下，和有形动产租赁与不动产租赁的两个热门问题。

　　一、有形动产和不动产的租赁税率问题

　　有形动产租赁税率：一般纳税人按13%缴纳;小规模纳税人按3%缴纳(2021年年底前，减按1%)。

　　不动产租赁税率：一般纳税人如果是向个人出租，按1.5%;其他情况，一般计税法按9%缴纳，简易计税法按5%缴纳。小规模纳税人按简易纳税计算，5%;如果是特殊业务，按1.5%。

　　二、税费优惠

　　有形动产的租赁融资可以享受即征即退的政策，具体政策如下：提供有形动产租赁服务的一般纳税人，其增值税实际税负超过3%的部分可以享受增值税即征即退的优惠政策。该规定中的“增值税实际税负”，指的是纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。

　　为什么只有有形动产租赁可以享受即征即退优惠，不动产租赁享受不了呢?这是因为企业设备租赁才是该项政策想要扶持的。如果企业资金不足，想要使用设备怎么办?利用这项政策，只要付很少的钱，就能开展生产。而不动产方面，我们以房价为例，房价已经需要调控了，如果还给它安排优惠政策，你觉得合适吗?

　　所以，目前的优惠政策集中在有形动产租赁这块，而非不动产租赁。

　　制造费用

　　一、制造费用如何进行核算?

　　对于生产车间生产多个产品，存在公共支出的，企业应当设置“制造费用”账户进行分类核算，以分别反映产品各项制造费用的发生情况。

　　“制造费用”账户属于成本费用类账户，借方反映发生的制造费用，贷方反映制造费用的分配。

　　一般情况下，制造费用月末无余额，全部结转至“生产成本”。

　　1.发生制造费用

　　例如：

　　(1)生产车间发生了公共机物料消耗，借记“制造费用”，贷记“原材料” 等科目。

　　(2)生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记“制造费用”，贷记“应付职工薪酬”科目。

　　2.月末结转制造费用

　　按照一定的分配方法，将制造费用分配计入产品成本中，借记“生产成本”，贷记“制造费用”科目。

　　会计核算

　　二、制造费用如何结转到生产成本中?

　　常见的制造费用分配方法有4种，除了第4种外，其他分配方法使得制造费用月末无余额，全部结转至“生产成本”，具体如下：

　　1.生产工时比例分配法

　　按各种产品所耗生产工人工时的比例分配制造费用。

　　例如：某车间当月发生制造费用10000元，共生产3种产品，A产品耗用人工工时300小时、B产品耗用人工工时 500小时、C产品耗用人工工时 200小时，则A、B、C产品分别分配制造费用为3000、5000、2000元。

　　2.生产工人工资比例法

　　按照计入各种产品成本的生产工人工资比例分配制造费用。

　　3.机器工时比例分配法

　　按照各种产品生产所耗机器设备运转时间的比例分配制造费用。

　　4.年度计划分配率分配法

　　按照各种产品实际产量的定额工时和年度计划分配率，计算各种产品应分配的制造费用。

　　由于分配制造费用时不管当月实际发生的制造费用，这样就造成了月末的制造费用存在余额，可以是借方或者贷方。

　　前提条件

　　发票可不是随随便便就可以作废的，想要作废发票必须满足三个条件：

　　1.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;

　　2.销售方未抄税并且未记账;

　　3.购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

　　当然了，开具时就发现了错误，可以即时作废。一般纳税人在开具增值税专用发票当月，发生了销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，都可以进行作废处理。

　　作废事由

　　在作废条件明了后，又有哪些情况下的发票需要作废呢?

　　一般来讲，售货方都会有售后服务，如果用票企业或者个人在开具发票后，发生退货情况的话，开票方可以收回原发票并且将其作废。另外发生销售折让的，开票企业也可以收回原发票，并注明“作废”字样。

　　人都有可能犯错误，会计人员亦是如此，因此开票人员在开具发票时，发生填错的情况，可以在原发票上标明“作废”的字样，并可以重新开具发票。

　　作废的影响

　　正常来说，企业作废的发票不会过多，因为退回或者折让的发生频率并不大。所以企业一旦发票作废过多，很有可能是因为两种情况：

　　一是企业有着谋取私利的违法行为，二是财会人员在开票时过于粗心，从而导致错误频发。

　　虽然发票比较常见，获取也比较容易，但是一旦作废过多就会产生很多不好的影响。比如购买发票会加大企业的费用;作废发票不可以丢弃，导致保管容易出现问题;国税局取消财务人员的开票资格或重新培训等。最重要的是，这很有可能会引起税务部门的重视，以防止企业出现违法行为。

　　最后小编想要提醒大家，我们在作废发票时，一定要严格按照规定进行处理，不然有可能引发很多问题，从而使我们的工作产生诸多麻烦。

　　税务函调是什么?

　　国家税务总局为加强对出口退税的管理，对骗取出口退税行为有效防范及打击，以骗取出口退税活动的特点为依据制定了《出口货物退税函调管理办法》。出口退税部门向出口企业的供货商所属税务机关发函，并对其是否出现偷逃税等违法行为进行调查。接受函件的税务机关，需从实际出发，进行核查、回复以达到协助发函方进行退税业务的最终目的。

　　税务函调需要提供什么资料?

　　一般情况下税务局函调，采购方要提供的资料分别是采购合同、进项发票、运费发票、付款凭证及入库单。

　　一般情况下税务局函调，销售方需要提供的资料分别是销售合同、运费发票、销项发票、收款凭证及出库单。

　　负责出口货物税收函调的管理工作的专职或者兼职人员，应当由税务机关内部发函、回函工作的职能部门进行指定。完成发函、回函登记、整理及归档相关事项。对于函调文件，应当以挂号信封或者特快专递进行邮寄，不得委托函调所涉及的企业和其他非税务部门人员进行代为填写、邮寄。

　　退税机关在办理出口货物退(免)税过程中涉及到以下情况，则应当向出口企业的供货商所属税务机关发函调查。在还未收到回函之前，暂时不对尚未办理的(退)免税款业务进行办理。

　　1、在出口退税审核、审批工作过程中，出口货物货源被发现有疑点的。

　　2、退税评估分析过后，发现还存在异常情况的。

　　3、对供货企业生产、经营及纳税相关情况心生疑问的

　　4、对于退税机关而言，认为其他情况还需要进行调查的。