一 库存现金盘盈盘亏处理
（一）盘盈

1、账务处理

《企业会计准则》处理
1.未查明原因前：

借方：库存现金

贷方：待处理财产损溢

依据盘盈原因经有管部门批准后：

借方：待处理财产损溢

贷方： 其他应付款-**（需支付或退还其他人款项）

营业外收入-盘盈利得（无法查明原因情况或执行小企业会计准则）

2.税务处理

（1）增值税，不涉及

（2）企业所得税：计入收入总额，缴纳企业所得税。

（二）盘亏

1.账务处理

盘点时未查明原因未审批前：

借方 待处理资产损溢

贷方 库存现金

核实后，经有关部门批准：

借方：其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额)

营业外支出-非常损失-（自然灾害等原因）

管理费用（无法查明原因）

贷方：待处理资产损溢

注：如果企业执行的是小企业会计准则，库存现金盘亏扣除可收回保险赔偿和过失人赔偿后的金额计入“管理费用”科目。

2.税务处理

（1）增值税：不涉及

（2）企业所得税：计入资产损失，符合条件可以企业所得税税前扣除。

现金损失应依据以下证据材料确认：①现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；②现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；③对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；④涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；⑤金融机构出具的假币收缴证明。

留存备查资料：企业被诈骗发生损失，应向公安机关报案，取得公安机关和司法机关的相关证据材料并留存备查。

二 存货盘盈盘亏
（一）盘盈
1.未查明原因，有关部门批准会计处理前：

借方：存货（原材料、库存商品等相关科目）

贷方：待处理财产损溢

经有企业内部有关部门批准后：

借方：待处理财产损溢

贷方：管理费用（执行《会计准则》）

营业外收入-盘盈利得（执行《小企业会计准则》）

2.税务处理

（1）增值税：不涉及

（2）企业所得税：缴纳企业所得税

（二）盘亏

1.未查明原因未经企业内部审批处理前：

借方:待处理财产损溢

贷方：存货（原材料或库存商品等相关科目）

查明原因经企业内部批准后：

借方 其他应收款-某某（保险赔偿或过失人赔偿部分）

管理费用-存货盘亏（收发计量合理损失）

营业外支出-非常损失（自然灾害发生损失）[fx1]

贷方 待处理财产损溢

应交税费-应交增值税（进项税转出）（因管理不善造成存货丢失被盗霉烂变质以及因违反法律法规造成没收、销毁、拆除情形）

注：执行小企业会计准则企业存货盘盈盘亏均计入营业外收支科目。

2.税务处理：

（1）增值税需进项税转出：因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形（除此之外情形发生的存货亏损属于正常损失，对应进项税不需要做转出）。

（2）企业所得税：

盘亏金额扣除赔偿款后的净损失，符合条件可以在企业所得税税前扣除。

需以下资料留存备查：①存货计税成本确定依据；②企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；③存货盘点表；④存货保管人对于盘亏的情况说明。

三固定资产盘盈盘亏
（一）盘盈

1.账务处理：

未查明原因经内部审批前：

按前期差错处理。盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格为重置价值。

借方 固定资产

贷方 以前年度损益调整。

累计折旧

经内部审批后：

借方 以前年度损益调整

贷方 利润分配-盈余公积

利润分配-未分配利润

执行《小企业会计准则》处理：（盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去该资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。）

借方 固定资产

贷方 营业外收入-盘盈利得

2.税务处理

（1）增值税：不涉及

（2）企业所得税：

缴纳企业所得税，盘盈固定资产按照重置完全价值作为计税基础，按直线法计提折旧，折旧年限按税法规定确定，相关折旧可以在所得税前扣除。

举例：某公司21年进行资产盘点时，盘盈一台电机，市场价值为10000元，经技术部门确认，六成新。账务处理：

未经有关部门批准进行账务处理前：

执行《企业会计准则》

借方 固定资产 10000元

贷方 累计折旧4000元

以前年度损益调整6000元（执行企业会计准则）

执行《小企业会计准则》

借方 固定资产 6000元

贷方 营业外收入-盘盈利得 6000元

（二）盘亏

1.账务处理

未查明原因，未进批准账务处理前：

借方 待处理财产损溢

累计折旧

贷方 固定资产

查明原因，经有关部门批准处理后：

借方：其他应收款—保险赔款或责任人

营业外支出-非常损失

贷方 待处理财产损溢

2.税务处理

（1）增值税：因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，该资产相关进项税需要做进项税转出；除因管理不善造成的其他情形资产损失不需要做进项税转出。

（2）企业所得税：符合《企业所得税法》规定条件可以企业所得税税前扣除。

应留存备查相关资料：

（一）企业内部有关责任认定和核销资料；

（二）固定资产盘点表；

（三）固定资产的计税基础相关资料；

（四）固定资产盘亏、丢失情况说明；

（五）损失金额较大的，最好取得专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。

举例：某公司21年底，盘亏设备一台，账面价值金额为10万元，累计折旧3万元，。经核实，不能查明原因，由审批后，由设备保管员赔偿5000元。财务经总经理批准已经进行账务处理（相关资料已留存备查包括资产盘点表（审批签字）、账务处理内部审批表、发生洪灾时照片及责任说明书等），

账务处理：

借方 待处理资产损溢65000元

其他应收款-某某 5000元

累计折旧30000

贷方 固定资产 100000元

经有关部分批准后进行账务处理：

借方 营业外支出-非常损失 65000元

贷方 待处理财产损溢 65000元[fx2]

提示：目前，已经取消资产损失专项申报，纳税人在填写年度汇算清缴时，相关资料留存备查就可。

企业所得税税负率定义是什么？

我们今天就来聊聊企业税负率，首先我们要知道行业平均税负率的概念，它是参照一定时期内同行业的平均值，是税务机关对企业进行纳税申报稽核分析的参考指标。没有明文规定也不是计算税额的指标。

企业所得税税负率一般控制在多少？

如果企业增值税税负率较历史同期或者同行业相比明显偏低，可能就有少记收入或虚报进项等手段少缴税的问题，系统会提出预警，这时税务机关往往要求企业进行自查。

而税务局的税负预警指标是参照一定时期内同行业的平均值。税负率是用来筛查那些税负异常的企业，是变动的，被预警并不代表企业真的有问题。只要是真实的、合法的，无论高低都是合理的。

高低都行，那税负率对企业自身有什么用处呢？

增值税税负率=增值税 / 营业收入，现有两家同行业企业，经营条件相当，大致可以分析出增值税税负率越高，则约等于毛利水平越高。

同理，所得税税负率=所得税 / 营业收入，所得税税负率可以大致反映出两个企业的净利润水平高低。你之所以所得税税负率高，那是因为你赚的净利多。想明白这个问题后，税负率高还是坏事吗?

疫情当下各地因防疫需要市场环境有好有坏，再好的大环境也会有企业亏本，再差的行情也有企业赚钱。盈利水平才是税负率的核心意义，所以千万不要和税务局的人说，我达到行业税负率水平了，企业绝对没问题。只有心中有“鬼”才在刻意控制税负率，千万不要再此地无银三百两了。

税负率的高低不用刻意的人为调节，我们只需谨记依法纳税合法经营即可。

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应收账款的借方余额是负数是什么意思？

负数是应收账款借方存在预收账款的意思，表示有预收账款，就相当于在应收账款贷方。应收账款这个科目属于资产类科目，资产类的科目是属于借增贷减，所以假如说应收账款的借方就是相当于负债类的应付账款的贷方，这个意思就是说有预收的账款，还没有收回来的。企业预收的货款待实际出售商品、产品或者提供劳务时再行冲减。预收账款是以买卖双方协议或合同为依据，由购货方预先支付一部分(或全部) 货款给供应方而发生的一项负债，这项负债要用以后的商品或劳务来偿付。

应收账款借方余额负数时，资产负债表怎么填？

直接调报表，具体是应收账款明细账借方数合计放入应收账款，贷方数合计放入预收账款。应付账款同理，对应的是预付账款，这两个是要根据明细科目的余额填列的。

知识拓展：

预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。

预收账款一般包括预收的货款、预收购货定金等。企业在收到这笔钱时，商品或劳务的销售合同尚未履行，因而不能作为收入入账，只能确认为一项负债，即贷记”预收账款”账户。

企业按合同规定提供商品或劳务后，再根据合同的履行情况，逐期将未实现收入转成已实现收入，即借记”预收账款” 账户，贷记有关收入账户。预收账款的期限一般不超过1 年，通常应作为一项流动负债反映在各期末的资产负债表上，若超过1 年(预收在一年以上提供商品或劳务)则称为”递延贷项”，单独列示在资产负债表的负债与所有者权益之间。

以上就是有关应收账款借方余额负数的一些相关内容，希望能够帮助到大家，想了解更多会计相关的知识点，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：小敏

　　担保费如何做会计处理?怎么做会计分录?

　　1、按照企业会计制度的有关规定，对于贷款担保费，应当在实际发生的时候，以财务费用为借记科目，贷记科目就是银行存款。

　　借：财务费用

　　贷：银行存款.

　　财务费用包括哪些内容?相关的会计处理有哪些?

　　2、按照或有事项会计准则及企业会计制度的相关规定，企业应当按照相应规定的方法，对未来可能发生的产品质量保证金进行合理确定。借记科目为营业费用，而贷记科目是预计负债。属于实际发生产品质量保证支出时，则借记科目为预计负债，贷记科目是原材料等科目。

　　借：预计负债

　　贷：原材料等科目.

　　假设企业对未来可能发生的产品质量保证金进行相应确认计量的，那么企业应当在实际发生产品质量保证支出时，以营业费用作为借记科目，贷记科目是原材料等。

　　借：营业费用

　　贷：原材料等科目

　　贷款担保费应当计入什么科目?

　　1、担保费因借款而产生，其属于借款费用的范畴内。

　　2、按照企业会计制度的相关规定，对于借款费用的处理，其属于经营期间不应计入相关资产价值的借款费用。借记应当计入财务费用，而贷记科目是银行存款。

　　3、如果发生的借款费用和购建或者生产符合资本化条件的资产有关，那么按照相应规定在构建或者生产资产达到预定可使用或者科销售状态之前，应当予以资本化的，其在相关资产的成本中计入，根据不同的资产，在 “在建工程”、”制造费用”、”研发支出”等科目分别计入。

　　4、对于借款费用是在购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，及按照规定是不予以资本化的，其应当在财务费用中计入。

来源于会计网，责编：慕溪

营业利润计算公式：

①营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

其中：

营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。

营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

公允价值变动收益(或损失)是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得(或损失)。

投资收益(或损失)是指企业以各种方式对外投资所取得的收益(或发生的损失)。

②营业利润率=(营业利润/营业收入)×100%

营业利润率表明企业通过生产经营获得利润的能力，该比率越高表明企业的盈利能力越强。

营业利润的概念

营业利润反映企业一定会计期间内最基本经营活动的成果，也是企业一定时期获得利润中最主要、最稳定的来源。在以产品经营为主的企业中，营业利润应该是企业财务业绩的主体。在新会计准则下，营业利润由营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失项目构成。营业利润是企业生存和发展的主要动力，其数额的构成对财务报表使用者十分重要。从财务报表使用者的角度，对营业利润的各项构成进行分析，从而获取企业经营状况和盈利能力信息，并在此基础上，构建一个新的利润结构质量分析体系。

利润的概念

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

答：备抵科目是不是都是 借减贷加——是的。

计中备抵科目顾名思义是话就是用来准备抵消的科目,是所对应科目的减项，通常是资产类才有备抵科目。

有了备抵科目，就是所对应科目金额所反应内容要相应调减。

备抵科目的例举

坏账准备是应收账款科目的备抵科目

短期投资跌价准备是短期投资的备抵科目

长期投资减值准备是长期投资的备抵科目

存货跌价准备是存货的备抵科目

固定资产减值准备、累计折旧是固定资产的备抵科目

无形资产减值准备、累计摊销是无形资产的备抵科目

在建工程减值准备是在建工程的备抵科目

委托贷款减值准备是委托贷款的备抵科目

递延收益－未实现融资收益作为应收融资租赁款的备抵科目

未确认融资费用作为长期应付款的备抵科目

怎么区分备抵类科目的借贷方向？

备抵类科目的余额通常在借方的，它对应的备抵类科目就在贷方，反之亦然。比如，固定资产余额在借方，它的备抵类科目折旧就在贷方；长期应付款科目余额通常在贷方，它的备抵类科目未确认融资费用就在借方。

以上详细介绍了会计科目中备抵科目有哪些，也介绍了怎么区分背底类科目的借贷方向。作为一名会计新手，一定要明白备抵科目到底有哪些，并且这些科目是哪些科目的备抵科目

大家都知道正常的做账流程是填制凭证-审核凭证-记账-结账，一张凭证如果做了后续操作就不能修改了。如果要修改，只能按照这个流程反向操作，即反结账-反记账-反审核。下面我们来看看用友反结账快捷键是哪个？怎么操作？

用友反结账快捷键是哪个？

一、反结账

1.进入结账界面，选中需要反结账的月份

2.按键盘组合键ctrl+shift+f6

部分键盘需要加上fn键

3.输入口令，点击确定

这里的口令是登录系统的密码。我这里用demo登录的，密码是默认的DEMO

反结账成功后，是否结账这里的”Y”会消失

二、反记账

1.点击左侧实施导航图标

2.在弹出的窗口中点击实施工具–总账数据修正

3.选择恢复方式，点击确定

4.输入口令，点击确定

三、反审核

1.以审核人身份登录系统（审核界面能看到审核人名字）

2.选择范围

3.选中要反审的凭证，点击弃审

至此，就能正常修改凭证了

注意：如果修改的凭证影响损益科目，需要删除损益结转凭证重新生成

如果对您有帮助，请点个关注、点个赞，谢谢！如果有问题可以留言或者私信。

怎么计算毛利率？

毛利率是毛利与销售收入（或营业收入）的百分比，其中毛利是收入和与收入相对应的营业成本之间的差额。计算公式如下：

1、毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入×100%=（不含税售价－不含税进价）/不含税售价×100%

2、毛利率=（1－不含税进价/不含税售价）×100%

综合毛利率资产净利率，是净利润除以平均总资产的比率

综合毛利率计算公式为:资产净利率=(净利润/平均资产总额)×100%=(净利润/销售收入)×(销售收入/平均资产总额)=销售净利润率×资产周转率。资产净利率反映企业资产利用的综合效果,它可分解成净利润率与资产周转率的乘积,这样可以分析到底是什么原因导致资产净利率的增加或减少。

3、毛利率=（销售收入－销售成本）/销售收入×100%

计算毛利率的毛利额和收入额通常指的是指按某种方式划分的一定期间的毛利额和收入额，与某种划分方式和一定的期间相对应，在计算毛利率时，收入和成本的计算口径与会计上的计算口径一致，对于工商企业，收入指的是不含增值税销项税额的收入，对于建造施工企业，收入为含税收入，特别注意的是，商业一般纳税人企业，成本是按不含进项税额的单价计算确定的。

对于工商企业，毛利额的大小，取决于两个因素，一是数量因素，即销售数量的多少，另一个是质量因素，即单位毛利的大小，用公式表示：

毛利总额=∑[销售数量×单位毛利]

=∑[销售数量×（单位售价-单位成本价）]

=∑[分类销售收入×对应毛利率]

=销售收入总额×平均毛利率

毛利率和净利率之间有什么区别？

毛利率和净利率之间的区别有:

1、性质不同

毛利率是毛利与销售收入(或营业收入)的百分比,净利率则说明企业收入1块钱能净赚多少钱.

2、计算方法不同

毛利率=毛利/营业收入×100%=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入×100%,净利率=净利润/主营业务收入×100%=(利润总额-所得税费用)/主营业务收入*100%.

影响因素不同

毛利率受数量、质量的影响明显,净利率受所得税率的影响比较明显.

以上整理的资料内容，就是我们针对“怎么计算毛利率？”这一问题的全部解答。其实计算毛利率并不难，如果知道毛利和营业收入的话，毛利率很容易就知道。如果大家对此还有什么疑问，可以直接套用上述计算公式。除此之外，小编还整理了毛利率和净利率的区别，仅供参考！

（1）如果是将本年利润转至未分配利润科目，会计分录如下：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

（2）如果是计提盈余公积，会计分录如下：

借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——计提的法定盈余公积

——计提的任意盈余公积

（3）如果是将利润分配明细科目转至未分配利润，会计分录如下：

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——计提的任意盈余公积

（4）如果是使用盈余公积弥补亏损或转增资本，会计分录如下：

借：盈余公积——计提的法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷：利润分配——为分配利润（弥补亏损）

实收资本（转增资本）

一)存货的盘盈

企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：

借：原材料

周转材料

库存商品等

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

(这个科目期末在编制报表的时候要清零，以后的期间批准下来了，与之前清零的预计金额不同的，要在以后的期间调整)

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，即正常损失，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

(二)存货的盘亏

企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制会计分录如下：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：原材料

周转材料

库存商品等

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账。

属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，即正常损失，经批准后转作管理费用。

借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，即非正常损失，应作如下分录：

借：营业外支出──非常损失

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用”科目。

借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

如果是由于管理不善等原因造成的毁损，应当将相应的进项税额转出。