2）2022年2月：

2月累计预扣预缴应纳税所得额

＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除

＝16000×2－5000×2－2500×2－3000×2＝11000元

2月应预扣预缴税额

＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额

=11000×3%－165=165元

2022年2月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。

3）2022年3月：

3月累计预扣预缴应纳税所得额

＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除

＝16000×3－5000×3－2500×3－3000×3＝16500元

3月应预扣预缴税额

＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额

=16500×3%－165－165=165元

2022年3月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。

按照上述方法以此类推，可以计算得出李先生各月个人所得税预扣预缴情况明细。

2. 其他综合所得（劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得）预扣预缴个人所得税计算

1）2022年3月：

取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元

劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额

＝每次收入－800元＝3000－800元＝2200元

劳务报酬所得预扣预缴税额

=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数

＝2200×20%－0＝440元

稿酬所得预扣预缴应纳税所得额

＝（每次收入－800元）×70%＝（2000－800元）×70%＝840元

稿酬所得预扣预缴税额

=预扣预缴应纳税所得额×预扣率

＝840×20%＝168元

李先生3月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税440元；稿酬所得预扣预缴税额个人所得税168元。

2）2022年6月：

取得劳务报酬30000元，特许权使用费所得2000元

劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额

＝每次收入×（1－20%）＝30000×（1－20%）＝24000元

劳务报酬所得预扣预缴税额

=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数

＝24000×30%－2000＝5200元

特许权使用费所得预扣预缴应纳税所得额

＝（每次收入－800元）＝（2000－800元）＝1200元

特许权使用费所得预扣预缴税额

=预扣预缴应纳税所得额×预扣率

＝1200×20%＝240元

李先生6月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税5200元；稿酬所得预扣预缴税额个人所得税240元。

1. 预扣预缴

《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告第八条：扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。　　

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见下图），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

2. 汇算清缴

《个人所得税法》规定：居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。