一、问：简易征收是必选项还是可选项？

答：对不同的纳税人来说是不一样的，小规模纳税人只能选择简易征收方式，征收率统一为3%。对于一般纳税人，部分行业可以选择简易征收方式计税，其中部分行业强制必须简易计税，部分行业可以选择简易计税，并不是所有行业都可以选择简易计税的。

国家针对取得进项税较难，如果按照一般计税方式计税纳税人增值税税负特别高的企业或个体，给出了特殊规定，这些行业的一般纳税人可以选择部分产品按照简易征收方式计税，部分产品按一般计税方式计税，不同产品要做到分开核算，一般纳税人与简易征收计算出的应交税金不能相抵。

二、哪些企业可以选择简易征收？

1.一般纳税人生产销售下列货物，可以选择简易计税，征收率3%

（1）县级及县级以上小型水力发电单位生产的电力；

（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖瓦）；

（4）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）；

（5）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；

（6）自来水

（7）寄售商店销售寄售物品（包括居民个人寄售的物品）（必须选择简易计税，依据财税【2009】9号文）；

（8）典当业销售死当物品（必须选择简易计税方法，依据财税【2009】9号文）；

（9）生产销售和批发、零售抗癌药品、罕见病药品（进口税率也为3%）；

（10）单采血浆站销售非临床用人体血液；

（11）药品经营企业销售生物制品；

（12）兽用药品经营企业销售兽用生物制品。

上述（1）-（6）项需为纳税人自产货物。

2.一般纳税人提供下列服务可以选择简易计税，征收率3%

（1）公共交通运输服务（不含铁路客运），包括轮客渡、公交客运、城市轻轨、出租车、长途客运、班车；

（2）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码等；

（3）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务；

（4）纳入营改增试点前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务；

（5）纳入营改增试点前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同；

（6）提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费（以扣除对外支付的自来水水费后的余额为销项额）；

（7）非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、以及销售技术、著作权等无形资产；

（8）提供非学历教育、教育辅助服务；

（9）公路经营企业中的一般纳税人收取营改增试点前开工的高速公路和车辆通行费；

（10）建筑业中为老项目、清包工、甲供工程提供的建筑服务；

（11）销售自产机械设备的同时提供安装服务，分别核算销售设备销售额和提供安装服务销售额的，提供的安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法；

（12）资管产品管理人运营资管产品过程中发送的增值税应税行为。（暂适用简易计税）

3.一般纳税人销售以下商品或服务可以选择简易计税，征收率5%

（1）销售不动产或经营租赁不动产，可以选择简易计税，征收率5%

（2）房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目（开工日期在2016年4月30日前）；或购入未完工的老项目继续开发后以自己名义对外销售的；

（3）转让2016年4月30日之前取得的土地使用权的；

（4）出租2016年4月30日之前取得的不动产的；

（5）收取的试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费；

（6）一般纳税人提供劳务派遣服务，以收取的全部价款和价外费用扣除支付给劳务派遣员工的工资、缴纳的社保和公积金后的差额为销售额，适用简易计税5%征收率（一般计税方法下，适用税率为6%，全额确认销项税额，进项税额可以抵扣）。

（7）一般纳税人提供人力资源外包服务，以收取的全部价款及价外费用扣除受客户委托代为向客户单位员工发放的工资、代理缴纳的社会保险费和公积金后的差额为销售额，适用简易计税5%征收率（一般计税方法下，适用税率为6%，以收取的全部价款和价外费用计算销项税额，进项税额可以抵扣）；

（8）纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税的；

（9）自2019.1.1-2023.12.31止，纳税人生产销售新支线飞机；

（10）中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收；

以上（6）-（8）为按照差额简易征收。

4.销售自己使用过的固定资产

一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（不放弃减税，按2%缴纳时不可以开具专票）

简易办法选择减按2%时计算应纳税额=含税销售额/（1+3%）*2%

5.纳税人销售旧货

纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

6.销售二手车

自2020.5.1-2023.12.31，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

销售额=含税销售额/（1+0.5%）