基本生产车间一台机床报废，原价2000000元，已提折旧1800000元，清理费用5000元，残值收入8000元，企业需要缴纳增值税1360元。均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。固定资产清理会计分录该如何去做?

　　答：

　　借：固定资产清理 200000

　　累计折旧 1800000

　　贷：固定资产 2000000

　　借：固定资产清理 5000

　　贷：银行存款 5000

　　借：银行存款 9360

　　贷：固定资产清理 8000

　　应交税费——应交增值税 1360

　　借：营业外支出――处置固定资产净损失 197000

　　贷：固定资产清理 197000

　　固定资产清理的账务处理怎么做?

　　(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，会计分录如下：

　　借：固定资产清理转入清理的固定资产帐面价值)

　　累计折旧(已计提的折旧)

　　固定资产减值准备(已计提的减值准备)

　　贷：固定资产(固定资产的账面原价)

　　(2)发生清理费用时的账务处理

　　借：固定资产清理

　　贷：银行存款

　　(3)计算交纳营业税时，会计分录如下：

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税金——应交营业税

　　(4)固定资产清理后的净收益，账务处理如下：

　　借：固定资产清理

　　贷：长期待摊费用

　　营业外收入——处理固定资产净收益

　　(5)固定资产清理后的净损失，账务处理如下：

　　借：长期待摊费用

　　营业外支出——非常损失

　　营业外支出——处理固定资产净损失

　　贷：固定资产清理

　　固定资产清理怎么交税?

　　1、小规模纳税人

　　小规模纳税人对自己使用过的固定资产进行销售时，按照下列两个公式确定销售额和应纳税额，3%减按2%征收。

　　销售额=含税销售额/(1+3%)

　　应纳税额=销售额×2%

　　2、一般纳税人

　　(1)对于自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产进行销售时，将按照适用税率对增值税进行征收。

　　(2)2008年12月31日以前，纳税人在没有纳入扩大增值税抵扣范围试点的情况下，对自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产进行销售时，其增值税适用3%减按2%的的征收率。

　　(3)如果一般纳税人销售的固定资产是自己使用过的，且是在纳入营改增试点之日前就已取得的，那么将按照现行旧货相关增值税政策征收增值税。