很多连锁服务业的财务伙伴，对账核账、出具报表、处理日常财税工作均游刃有余，但面对不同的法律主体形式时，所得税种类的区分及匹配往往有些困惑。尤其是居民企业与非居民企业，合伙企业与个人独资企业，这些都叫企业，却一会儿适用企业所得税税率，一会儿又适用生产经营所得税税率。

　　有鉴于此，小晟特地整理了相关文档，只要记住以下3个要点，您就能对以上疑难问题做到清晰不困惑了。

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　　第1个要点，居民企业与非居民企业，个人独资企业与合伙企业，这两个“企业”的定义是不一样的。居民企业与非居民企业中的“企业”，主要指我们日常理解中的“公司”，适用企业所得税法，也就是基础税率25%;个人独资企业与合伙企业中的“企业”，不是日常理解中的“公司”概念，而是“单独个人或很多个人的集合体”概念，本质上就是个体经营或群体性的个体经营，按照“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得。

　　因此，居民企业与非居民企业，个人独资企业与合伙企业，它们是两码事儿，互不统属，不存在谁包括谁的问题。

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　　第2个要点，居民企业与非居民企业的判定，虽然《中华人民共和国企业所得税法》的第二条有明确的行文描述，但总结下来，只要记住“注册地、实际管理机构所在地”标准二选一在中国即为居民企业。两条标准都不符合的，视为非居民企业。把它俩划分清楚后，问题又来了，居民企业在我国承担无限纳税义务，对其所有收入都要征税，企业所得税税率25%。

　　非居民企业在我国承担有限纳税义务，仅就来源于中国境内所得向中国政府申报缴纳所得税，因此非居民企业里面，还涉及到企业所得税税率25%与20%的区分，如何判断呢?

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　　第3个要点，部分非居民企业需要缴纳20%的所得税，也是用两个标准判定，即在中国“有无设立机构场所+有无实际联系”。注意，这里是“且”的关系，而不是第2条“或”的关系。只要非居民企业在国内设有机构场所，且取得的所得与该机构场所有实际联系，二者都符合，那么来源于境外和境内的所得按25%缴纳所得税;反之，那仅就来源于境内的所得征收20%的企业所得税。

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　　好了，今天普及的是居民企业与非居民企业的概念区别与税率差异划分。记住3点就好。

　　居民&非居民企业，其实指“公司”，交企业所得税;个独&合伙企业，叫企业却不交企业所得税，交个人所得税。

　　区分居民与非居民企业，记住“注册地、实际管理机构”所在地为中国，二选一即为前者。

　　区分非居民企业中的20%所得税税率情形，用在中国“有无设立机构场所+有无实际联系”二合一标准判断;不满足的，境内所得适用20%税率。