有关融资性售后回租财税问题，会计网以案例的形式来给大家做具体的分析。想要了解更多相关知识的小伙伴，快来一起学习吧。

　　

　　融资租赁与融资性售后回租

　　融资租赁：你买一个你尚未拥有的东西，找融资租赁公司，要融资租赁公司去买，买完之后你付租金，租这个东西的使用权。合同期限届满后，东西的所有权归你。

　　【融资租赁专业表述：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。】

　　融资性售后回租：你已经拥有了一个东西，但是你缺钱且还想用这个东西，就找融资租赁公司，把这个东西卖给融资租赁公司(所有权转移)，你拿到一笔流动资金。然后你再去付租金，租这个东西的使用权。合同期限届满后，东西的所有权归你(所有权完璧归赵)。

　　综上：融资租赁业务属于“现代服务业”内的“租赁服务”。因为对融资租赁公司来说，他们是把自己买到手的资产实物租给你，是传统租赁服务。

　　融资性售后回租属于“金融服务业”内的“贷款服务”。因为对融资租赁公司来说，他们相当于抵押了你的实物资产，给你一笔钱，然后你分期还本付息以保证你实物资产的使用权，是贷款服务。

　　浅析有关融资性售后回租财税问题

　　【案例】

　　Q公司是生产企业，一台大型塑钢机于2013年1月购入，不含税价为900万，增值税153万，预计使用年限为10年，不考虑残值，采用直线法计提折旧。2015年1月，Q公司决定与融资租赁公司K(经批准，有资质的)签订售后回租协议。

　　合同具体约定：

　　合同成交价：1 000万。

　　租赁期：2017年1月至2020年12月，共计4年。

　　附加保证金条款：K公司收取保证金100万，因此2017年1月Q公司实际收到款项900万。等到租金全部还清后，K公司会返还保证金100万。

　　租金支付方式：年利率12%，Q公司每年12月支付租金加利息，共支付4次(保证金不计息)。

　　【解析】

　　一、Q公司是否在出租日确认收入并开具发票?

　　不征收增值税，实质上该设备并没有形成流转，因为折旧仍由承租人计提，所以不需要开具发票，而且进项税额不需要转出。企业所得税也不需要确认收入。

　　二，会计处理：

　　1.结转出售固定资产的成本

　　借：固定资产清理 7 200 000

　　累计折旧 1 800 000

　　贷：固定资产 9 000 000

　　2.向K公司出售塑钢机

　　借：银行存款 9 000 000

　　其他应收款 1 000 000

　　贷：固定资产清理 7 200 000

　　递延收益——未实现售后租回损益 2 800 000

　　3.确认本年度应分摊的未实现售后租回损益

　　借：递延收益——未实现售后租回损益 350 000

　　贷：制造费用——折旧费 350 000

　　4.以租赁资产公允价值和最低租赁付款额现值较低者作为资产入账价值

　　租金假如为15 000 000元，即含本金及利息，等额4年，12%，年金系数3.0373,算出最低租赁付款额现值1 500万除以4乘以3.0373=11 389 875元 ，大于公允价值10 000 000元，则

　　借：固定资产 10 000 000

　　未确认融资费用 5 000 000

　　贷：长期应付款 15 000 000

　　5.支付租金及分摊未实现售后回租损益

　　根据实际利率法

　　借：长期应付款 3 750 000

　　贷：银行存款 3 750 000

　　借：财务费用 1 850 000

　　贷：未确认融资费用 1 850 000

　　融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给经批准从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业又将该项资产出租给承租方的业务活动。

　　融资性售后回租从表面上看，承租方按合同约定向出租方分期支付租金，出租方拥有租赁资产的所有权，出租方提供的是一项租赁服务，应归属于现代服务业中的租赁服务。

　　究其实质而言，从事融资租赁业务的企业虽然是将资产进行租赁，但就该项融资租赁业务本身而言，其目的最终是为了取得购入资产而占用了的资金使用费，相当于提供了类似融资性质的贷款服务;贷款服务归属于金融类服务;在具体管理上，融资租赁企业需要接受银监会的管理，与银行业也非常地类似。综上所述，所以融资性售后回租最终应属于现代服务业-金融服务中的贷款服务。