Hello大家好!我是程序员瓦力，专注分享商业银行业务和IT系统知识。今天的主要想和大家介绍一下贷款损失准备的知识。

　　什么是贷款损失准备金?

　　贷款风险的过程实质上是银行对贷款预期损失的认定过程，也是对贷款实际价值的评估过程。贷款损失准备金是银行根据国家的有关规定，按照贷款余额的一定比例提取的用于补偿贷款呆账损失的准备金。计提贷款损失准备金是对贷款预期损失的抵补。贷款损失准备金包括如下3种：

　　贷款损失准备的核算

　　

　　贷款损失准备金必须根据贷款的风险程度足额提取。损失准备提取不足的，不得进行税后利润分配。

　　贷款损失准备金的计提范围不仅包括商业银行的各种贷款资产，还包括商业银行承担风险和损失的资产;具体有贷款(含抵押、质押、保证等贷款)、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇等。

　　银行可以参照以下比例按季计提专项准备：

　　对于关注类贷款，计提比例为2%;

　　对于次级类贷款，计提比例为25%;

　　对于可疑类贷款，计提比例为50%;

　　对于损失类贷款，计提比例为100%;

　　其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。

　　商业银行提取的贷款损失准备计入当期损益;

　　发生贷款损失时，冲减已计提的贷款损失准备。

　　对核销后的呆账贷款，商业银行继续保留追索的权利;

　　对已冲销的贷款损失以后又收回的，其核销的贷款损失准备予以转回。

　　1.提取贷款损失准备

　　例：工商银行朝阳支行2007年12月31日各项贷款余额为：正常100 000万元，关注50 000万元，次级10 000万元，可疑5 000万元，损失1 000万元。按银行内部规定，分类计提比例分别为2%、25%、50%和100%，年初贷款损失准备的余额为4 500万元。计算如下：

　　(1)贷款损失准备应有余额=50 000×2%+10 000×25%+5 000×50%+1 000×100%=7 000万元

　　(2)本年末应提贷款损失准备=7 000-4 500=2 500万元

　　借：资产减值损失 25 000 000

　　贷：贷款损失准备—专项准备 25 000 00

　　2.贷款损失核销

　　贷款损失必须按照规定的条件和报批手续后，才能予以核销。呆账贷款核销的条件包括：

　　(1)借款人或担保人已经依法宣告破产，经法定清偿后仍然未能归还的贷款;

　　(2)借款人死亡，或依《民法通则》规定宣告失踪或死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款;

　　(3)借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且未获保险补偿，确实不能偿还的部分或全部贷款，或经保险赔款清偿后未能还清的贷款。

　　(4)国务院专案批准核销的贷款。

　　例：工商银行朝阳支行2008年2月15日因长青公司破产，经追偿后，仍有50万元逾期贷款无法追回，经上级批准予以核销。

　　借：贷款损失准备——专项准备 50万元

　　贷：贷款——逾期贷款——长青公司 50万元

　　贷款的五级分类的划分(回顾一下)：

　　

　　▲不良贷款：后三类贷款的合称。

　　▲不良贷款率=(次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款) ÷各项贷款×100%。

　　(国际通行标准认为，银行不良贷款率警戒线为10%)