【进项税额转出相关规定】

　　《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。

　　所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。二者的区别主要在于：进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况;视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。

　　【进项税额转出的两种情况】

　　进项税额转出分两种情况 一是税务检查进项发票不合格 要将原先抵扣的进项税转出进成本。二是出口企业出口收入17%减去退税率的差额进成本 借：主营业务成本 贷：应缴税费–应交增值税(进项税额转出)

　　【进项税额转出会计分录】

　　进项税额转出是企业经常会发生的事情，其财务处理分录如下:

　　发生需要转出时：

　　借:库存商品(在建工程、原材料、销售费用)

　　贷:应交税金–应交增值税(进项税转出)

　　月底进行结转时：

　　借：应交税法-应交增值税(进项税转出)

　　贷：应交税费-应交增值税(未交增值税)

　　进项税额转出主要是发生以下两种情况:

　　1、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;

　　2、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等。

　　进项税额转出就是将不可抵扣的进项税额(前期已经入账)转出到对应的存货成本里。

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　　借:库存商品(在建工程、原材料、销售费用)