会计核算的主要内容

　　(三)会计凭证

　　3.记账凭证

　　1.记账凭证的更正：

　　(1)未登记入账的记账凭证发生错误，应当重新填制。

　　(2)已登记入账的记账凭证发生错误：

　　A.金额错误：

　　a.多记金额：新编制一张记账凭证，调减金额用红字

　　b.少记金额：新编制一张记账凭证，调增金额用蓝字

　　B.非金额错误：

　　用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，用于冲销之前错误的记账凭证，同时再用蓝字填写一张正确的记账凭证。

　　2. 记账凭证的保管

　　原则上，记账凭证不得外借

　　(四)会计账簿

　　1.会计账簿的种类

　　(1)总账

　　总账，也称为总分类账，是根据会计科目开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务事项。

　　总账一般有订本账和活页账两种。

　　(2)明细账

　　明细账，也称为明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。

　　明细账通常使用活页账。

　　(3)日记账

　　日记账是一种特殊的序时明细账，它是按照经济业务事项发生时间先后顺序，逐日逐笔地进行登记的账簿。

　　包括现金日记账、银行存款日记账，这两种账簿必须使用订本式账簿。

　　(4)其他辅助账簿

　　其他辅助账簿，也称为备查账簿，是为备忘备查而设置的。

　　常见的包括：租借设备、物资的辅助登记、应收应付款项的备查账簿、担保抵押备查账簿。

　　2.登记账簿的基本要求

　　(1)账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格;一般占格距的二分之一。

　　(2)登记账簿时红色墨水的情形：A.冲账、冲销错误记录;B.在非借贷登记时，登记减少数;C.表示负数的余额。

　　3.账簿记录错误的更正方法

　　(1)记账凭证存在错误

　　先更正记账凭证，再按照(2)的方法更正账簿

　　(2)记账凭证不存在错误

　　将错误的文字(错误部分)或数字(全部)划线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，然后在划线上方填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。

　　(四)财务会计报告

　　1.财务会计报告的定义及构成

　　财务会计报告，也称财务报告，是指单位对外提供的，反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。

　　年度和半年度财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。

　　季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表应当包括资产负债表、利润表。

　　2.财务会计报告的对外提供

　　向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。

　　需要经注册会计师事务所审计的财务会计报告，审计报告应当随同财务会计报告一并提供。

　　财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人(会计机构负责人、会计主管人员)签名并盖章。设置总会计的单位，还须由总会计师签名并盖章。