新年伊始，第一个申报征期已经完美落幕，从本月日常申报咨询问题来看，很多会计朋友都分不太清营业账簿和资金账簿，对于它们是否要申报?该通过什么申报表去申报?申报期是如何规定的?其中：尤其对资金账簿更为陌生，什么是资金账簿?而这两个印花税应征凭证几乎所有企业都会涉及到，涉及面较广，那么让我们一起带着这些疑问，一起来学习了解营业账簿、资金账簿印花税。
概念释义
资金账簿
根据《关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发[1994]25号)规定：
一、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。
二、企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。
因此，资金账簿指的是企业会计科目中的“实收资本”和“资金公积”两项合计合计金额及其后续的增加额部分。
营业账簿
根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》((1988)财税字第255号) 第六条规定：“条例第二条所说的营业账簿，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算帐簿。”参照《国家税务局关于对金融系统营业账簿贴花问题的具体规定》((1988)国税地字第28号)第一条：关于营业账簿与非营业账簿划分的问题的规定，凡银行用以反映资金存贷经营活动、记载经营资金增减变化、核算经营成果的账簿，如各种日记账、明细账和总账都属于营业账簿
计征依据及征收比例
根据《印花税税目税率表》 规定：
资金账簿
按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花
营业账簿
按件贴花5元。
纳税义务发生及申报纳税
资金账簿
未实行印花税汇总缴纳的纳税人，应于书立或领受应税凭证之日起15日内计算贴花。
纳税人记载资金的账簿缴税后，以后年度年初“实收资本”和“资本公积”的合计数较已缴税两个科目合计数增加的，应于增加当年的第一个季度内缴纳税款。
营业账簿
未实行印花税汇总缴纳的纳税人，应于书立或领受应税凭证之日起15日内计算贴花。
适用电子账簿的，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)文件第七条的规定：“应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。”及《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(〔1988〕财税字第255号)文件第十四条的规定：“条例第七条所说的书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。”
电子账簿应于启用时缴纳印花税。
税收优惠
资金账簿
自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税
营业账簿
自2018年5月1日起，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”
适用报表不同
资金账簿
新办企业首笔实收资本入账，适用申报表为“印花税申报(按次)”，以后年度实收资本/资本公积两者增加额之和申报适用“印花税申报(按年)”
营业账簿
适用申报表为“印花税申报(按次)”
申报操作指南
登陆国家税务总局江苏省电子税务局，页面左侧上方常用功能—税费缴纳(申报、更正、作废)，进入后点击左侧上方“日常申报”，在本月选报的申报表中找到印花税申报(按年)、印花税申报(按次)申报表，进入申报前先进行数据初始化，“应税凭证”下面选择“资金账簿”或“其他营业账簿”，在第1列“计税金额或件数”填写申报数据后系统自动计算税额，税收减免优惠金额也是自动计算，无需手工填写。
注意事项：
1、 营业账簿从2018年5月1日起免征，但不代表不申报，仍需按规定申报账本数，申报系统会自动计算减免税额。
2、 资金账簿印花税19年度若未发生增资，无论主管税务局是否进税种认定，都建议零申报处理，以此反映单位19年确实未发生实收资本/资金账簿的增加。
3、 按次申报的营业账簿应于启用账簿之日起15内完成申报纳税;按年申报纳税的资金账簿印花税应于每年第一季度内完成申报纳税。
4、新办企业首笔实收资本入账，适用申报表为“印花税申报(按次)”，以后年度实收资本/资本公积两者增加额之和申报适用“印花税申报(按年)”
热点问题
1、19年度单位未发生实收资本、资本公积的增加，零申报印花税按年申报表时无法保存，系统提示“减免性质代码不为空，减免税额必须大于零”，无法申报，如下图所示：
答：如果计征依据填写0进行零申报的，需要手动把减免代码删除后在进行填报
2、 电子税务局我的待办中找不到适用的申报表?
答：可以在企业电子税务局页面左上角常用功能-税费缴纳(申报、更正、作废)里面找到印花税申报(按年)、印花税申报(按次)
小编相信大家看完这篇印花税资金账簿、营业账簿的申报攻略，再也不会傻傻分不清了!
最后，小编祝大家：大财、小财、意外财，财源滚滚!