一、借贷记账法的概念

借贷记账法是以“有借必有贷，借贷必相等”的会计基本平衡原理为依据，使用“借”和“贷”作为记账方向的一种复式记账法。

二、借贷记账法下账户的结构

借贷记账法下，“借”是账户左边的定位符号，称为借方；“贷”是账户右边的定位符号，右方称为贷方，所有会计账户都是这样定位的。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质（分为两大阵营）。

资产、成本和费用类会计账户：增加用“借”表示，减少用“贷”表示；

负债、所有者权益和收入类会计账户：增加用“贷”表示，减少用“借”表示。

【提示】备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反。

关于六大会计要素增加、减少含义分两大类：

【第一阵营、资产类、费用类、成本类会计科目的借方表示增加，贷方表示减少】

资产类期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额

费用类成本类借方余额=期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额（结转额）

【第二阵营、负债类、所有者权益类、收入类会计科目的贷方表示增加，借方表示减少】

负债及所有者权益类期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

收入类类期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额（结转额）

说明：

1、结转额对于收入类科目来说，是从其相反方向结转到【本年利润】科目贷方的本月收入确认额。

2、结转额对于费用、成本类科目来说，是从其相反方向结转到【本年利润】科目借方的本月成本费用确认额。

3、损益类科目指：【主要业务收入】【主营业务成本】【其他业务收入】【其他业务成本】【税金及附加】【管理费用】【财务费用】【销售费用】【营业外收入】【营业外成本】等需要参加盈亏核算的会计科目，这些科目的共同特点是月末要从发生额的反方向结转到【本年利润】科目。

4、损益类科目月末无余额：月底都要结转到【本年利润】科目参加经营成果即盈亏核算，所以损益类科目在执行完毕“损益结转”规定动作后，月末一般没有余额。

收入类科目借贷方向是借增贷减。成本、费用类属于借增贷减。 管理费用、销售费用，均属于费用类，所以是借增贷减。 生产成本、制造费用属于成本类科目，同样是借增贷减。借减贷增记忆方法:首先，先抓住两个等式。 资产=负债+所有者权益。 收入-费用-成本=利润。费用增加，意味着所有者权益减少，则跟权益记的贷方相反——记借方。利得增加意味着权益增加，应该记贷方。损失增加意味着权益减少，相反方向记借方。利得大于损失加费用，也就是贷方大于借方的时候，利润科目就记在贷方。

例题·单选题

下列关于会计账户增减变化的表述中，错误的是（　　）。

A.资产增加，负债增加会计等式成立

B.资产增加，所有者权益增加会计等式成立

C.费用增加，负债增加会计等式成立

D.资产减少，费用减少会计等式成立

【答案】D 资产减少，一般会导致费用的增加或负债、所有者权益的减少