问题描述

　　我公司是4S店，购进一台试驾车100万，使用一年后销售70万。购买方为单位。二车市场开具二手车交易发票后，我公司是否能开具专用发票?试驾车进项发票已抵扣，二手车交易发票税点多少?开具的二手车交易发票是否可以抵扣进项?

　　专家回复

　　公司销售自己使用过的固定资产，购买方为单位的，公司可以自行开具增值税专用发票。

　　销售二手车进项发票已抵扣的，应按照车辆的适用税率，目前是13%计算缴纳增值税。

　　二手车销售发票不能做为抵扣凭证，应取得增值税专用发票，抵扣进项税额。

　　政策依据

　　《关于促进二手车便利交易 加快活跃二手车市场的通知》(商建字〔2016〕8号)：

　　三、完善二手车税收征管。通过二手车交易市场、二手车经销企业、拍卖企业或经纪机构进行二手车交易的，应在以上市场、企业所在地或销售方所在地开具《二手车销售统一发票》。现行政策允许开具且购买方索取增值税专用发票的，销售二手车的一般纳税人可开具增值税专用发票，小规模纳税人可由主管税务机关代开增值税专用发票。税务机关要加强对二手车交易的税收征管。

　　《增值税暂行条例》：

　　第二条 增值税税率：

　　(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。(注：依据财税〔2018〕32号和财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号，该项增值税税率于2018年5月1日起调整为16%;于2019年4月1日起调整为13%)。

　　《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)：

　　四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产)，应区分不同情形征收增值税：

　　(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税;

　　《关于统一二手车销售发票式样问题的通知》(国税函〔2005〕693号)：

　　一、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，在销售、中介和拍卖二手车收取款项时，必须开具《二手车销售统一发票》(以下简称《二手车发票》)。

　　二、《二手车发票》由以下用票人开具：

　　(一)从事二手车交易的市场，包括二手车经纪机构和消费者个人之间二手车交易需要开具发票的，由二手车交易市场统一开具。

　　(二)从事二手车交易活动的经销企业，包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业。

　　(三)从事二手车拍卖活动的拍卖公司。

　　四、《二手车发票》为一式五联计算机票。计算机票第一联为发票联，印色为棕色;第二联为转移登记联(公安车辆管理部门留存)，印色为蓝色;第三联为出入库联，印色为紫色;第四联为记账联，印色为红色;第五联为存根联，印色为黑色。规格为241mm×178mm(票样附后)。

　　五、《二手车发票》由二手车交易市场、经销企业和拍卖企业开具的，存根联、记账联、入库联由开票方留存;发票联、转移登记联由购车方记账和交公安交管部门办理过户手续。

　　《关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2020年第9号)：

　　一、自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：

　　(一)纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：

　　销售额=含税销售额/(1+0.5%)

　　本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

　　(二)纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。